Чтобы отразить в программе «1С:Бухгалтерия 8 (ред. 2.0)» начисленные сотрудникам выплаты или удержания, необходимо заполнить справочники «Способы отражения зарплаты в учете», «Начисления организаций» (виды расчета) и указать в них правильные сведения.

Рассмотрим несколько примеров.

Отражение зарплаты производственных рабочих

Пример: На предприятии имеется производство, при этом зарплата производственных рабочих должна быть отнесена на счет 20, с соответствующей аналитикой.

Действия в программе:

1. Сведения о бухгалтерских проводках по начисленным выплатам содержатся в справочнике «Способы отражения зарплаты в учете» (меню «Зарплата - Сведения о начислениях» или вкладка «Зарплата»). По умолчанию в нем два значения»: «не отражать в бухучете» и «Отражение начислений по умолчанию» (счет 26). Для отражения зарплаты на счете 20 создадим новый способ отражения, указываем счет дебета: 20, и аналитику для этого счета. Счет кредита: 70. Реквизит «Вид начислений» служит для включения начисления в расходы на оплату труда согласно ст.255 НК РФ.

2. Сведения о начислениях, назначаемых сотрудникам, содержатся в справочнике «Основные начисления» («Начисления организаций», также их называют «виды расчета»). Справочник доступен через меню «Зарплата - Сведения о начислениях» или вкладку «Зарплата». По умолчанию здесь одно начисление «Оклад по дням». Создадим новое начисление, можно воспользоваться копированием. Указываем созданный способ отражения начислений на счет 20. Далее важно правильно заполнить следующие реквизиты: вид дохода НДФЛ: 2000 (Вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей...), вид дохода для страховых взносов: Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами.

3. В документе «Прием на работу» (или «Кадровое перемещение») в поле «Вид расчета» для производственных рабочих указжем новое начисление:

4. По окончании месяца создаем документ «Начисление зарплаты работникам». При автоматическом заполнении подставляются виды расчета, указанные для сотрудников:

5. Проводим документ «Начисление зарплаты работникам». Сформированы проводки в Дт счета 20, в соответствии с настройками (на рисунке видны данные не по всем сотрудникам):

6. Создаем и проводим регламентный документ «Начисление налогов (взносов) с ФОТ». Взносы на зарплату производственных рабочих тоже будут отнесены на 20 счет.

Отражение начисленного сотруднику штрафа

Пример: Сотруднику был начислен штраф, сумма проведена по счету 73 «Расчеты по возмещению материального ущерба».

Действия в программе. Конечно, можно отразить штраф ручной операцией. Но если такое начисление придется делать неоднократно, то имеет смысл занести в программу сведения для его отражения.

1. Создаем новый способ отражения зарплаты «Штраф». Поскольку это удержание, оно будет проводиться по дебету счета 70 и кредиту 73.02. Вид начислений не указываем.

2. Создаем новый вид расчета (начисление) «Штраф». Не заполняем вид дохода по НДФЛ и вид начисления по НК. Однако, вид дохода для страховых взносов обязателен для заполнения, поэтому выбираем «Доходы, не являющиеся объектом обложения страховыми взносами». Указываем созданный способ отражения:

3. По окончании месяца создаем документ «Начисление зарплаты работникам». Вручную добавляем строку, в ней указываем сотрудника, вид расчета «Штраф» и сумму:

4. Проводим документ «Начисление зарплаты работникам». Штраф отражен проводкой Дт 70 Кт 73.02, в соответствии с настройками:

Отражение начисления по больничному листу

Пример: Сотрудник был на больничном, и ему начислено пособие по временной нетрудоспособности. Первые два дня болезни оплачены за счет работодателя, затраты отнесены на счет 26. Последующие дни болезни оплачены за счет средств ФСС.

Действия в программе:

1. Для отражения пособия за счет средств ФСС создаем новый способ отражения зарплаты. Счет дебета: 69.01 «Расчеты по социальному страхованию», аналитика: «Расходы по страхованию». Счет кредита: 70, вид начислений не заполняем.

2. Создаем новый вид расчета (начисление) для пособия за счет средств ФСС. Указываем созданный способ отражения. Вид дохода для НДФЛ: 2300 (Пособия по временной нетрудоспособности), страховые взносы: «Государственные пособия обязательного социального страхования, выплачиваемые за счет ФСС». Вид начисления по ст.255 НК РФ не указываем, так как пособия не включаются в расходы по оплате труда.

3. Пособие по б/л за счет работодателя может быть отражено в бухучете с помощью способа отражения расходов «По умолчанию» (счет 26). Но чтобы выплаты правильно учитывались при расчете НДФЛ и страховых взносов, необходимо создать начисление (вид расчета) и указать соответствующие виды доходов. Создаем начисление, указываем «Отражение начислений по умолчанию», вид дохода для НДФЛ: 2300 (Пособия по временной нетрудоспособности). Страховыми взносами пособие не облагается, поэтому выбираем «Доходы, целиком не облагаемые страховыми взносами, кроме пособий за счет ФСС…». Вид начисления по ст.255 НК РФ не указываем, так как пособия не включаются в расходы по оплате труда.

4. Программа «1С:Бухгалтерия» не предназначена для расчета заработной платы и других выплат. Поэтому суммы пособий рассчитываем вне программы. По окончании месяца в программе создаем документ «Начисление зарплаты работникам». Вручную добавляем строки, в них указываем сотрудника, виды расчета для б/л за счет работодателя и за счет средств ФСС, суммы пособия. Также для этого сотрудника изменяем сумму начисленного оклада, поскольку за время болезни оклад не выплачивается.

Проводим документ «Начисление зарплаты работникам». Суммы оклада и б/л за счет работодателя отнесены на сч. 26, сумма б/л за счет средств ФСС - на сч. 69.01с субконто «Расходы по страхованию», согласно настройкам:

Чтобы выплата пособия за счет ФСС отразилась в учете страховых взносов, необходимо создать и провести регламентный документ «Начисление налогов (взносов) с ФОТ». Он формирует не только бухгалтерские проводки, но и движения по регистрам учета налогов и взносов, в частности, по регистру «Учет доходов для исчисления страховых взносов»:

Сформируем отчет «Карточка по страховым взносам» (меню «Зарплата - Учет НДФЛ и налогов (взносов) с ФОТ» или вкладка «Зарплата»). В карточке, кроме базы для начисления взносов и самих взносов, отражена не подлежащая налогообложению сумма пособия за счет работодателю, а также сумма начисленного пособия за счет ФСС.

Мы не будем подробно рассматривать расчет зарплаты, а разберем проводки, которые формируются в бухгалтерском учете после выполнения расчетов для каждого сотрудника.

Этапы работы по учету зарплаты в организации:

• уплата НДФЛ и взносов.

Для учета всех операций, связанных с оплатой труда, используется 70 счет «Расчеты с персоналом по оплате труда». По кредиту этого счета отражаются начисления, по дебету — НДФЛ, другие удержания и выплаты зарплаты. Проводки по начислению зарплаты, удержаниям, начислению НДФЛ и страховых взносов обычно делаются последним числом месяца, за который начислена зарплата. Проводки по выплате зарплаты и уплате НДФЛ и взносов — в день фактического перевода (выдачи) денежных средств.

Начисление заработной платы

Расходы на заработную плату списываются на себестоимость продукции или товаров, поэтому с 70 счетом корреспондируют следующие счета:

• для производственного предприятия — 20 счет «Основное производство» или 23 счет «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные (управленческие) расходы», 29 «Обслуживающие производства и хозяйства»;
• для торгового предприятия — 44 счет «Расходы на продажу».

Проводка выглядит следующим образом:

Д20 (44,26,…) К70

Эта проводка делается на общую сумму начисленной зарплаты за месяц, либо по каждому сотруднику, если учет на 70 счете организован с аналитикой по сотрудникам.

Удержания из заработной платы

Удержания из зарплаты уменьшают сумму начислений и проходят по дебету 70 счета. Как правило, одно удержание есть у всех сотрудников — это НДФЛ. Здесь 70 счет корреспондирует с 68 счетом «Расчеты по налогам и сборам», проводка:

Д70 К68

В проводках по другим удержаниям меняется счет по кредиту, в зависимости от того, куда оно уходит. Например, при удержании по исполнительному листу в пользу третьего лица используется 76 счет «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», проводка:

Д70 К76

Начисление страховых взносов

В проводках по страховым взносам не участвует 70 счет, т.к. они не начисляются работникам и не удерживаются из их зарплаты.

Страховые взносы относятся на себестоимость продукции, т.е. проходят по дебету счетов 20 (26,29,…) или 44 в корреспонденции со счетом 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению». У 69 счета обычно бывают субсчета для каждого взноса. Проводка:

Д20 (44, 26, …) К69

Выплата заработной платы

После того, как зарплата начислена по кредиту 70 счета, а по дебету 70 счета удержан НДФЛ и другие удержания, оставшаяся часть выплачивается работникам. Выплата может проходить как из кассы, так и через банк (деньги переводятся на счета работников с расчетного счета организации), т.е. 70 счет корреспондирует либо со счетом 50 «Касса», либо с 51 счетом «Расчетный счет», проводка:

Д70 К50(51)

Перечисление НДФЛ и взносов

Не позднее дня, следующего за днем выплаты зарплаты, организация обязана заплатить НДФЛ. Страховые взносы, включая взносы на травматизм, уплачиваются до 15 числа следующего месяца. Оплата происходит с расчетного счета (счет 51), закрывается задолженность перед ИФНС и фондами (счета 68 и 69). Проводки:

Д68 К51 — уплачен НДФЛ

Д69 К51 — уплачены взносы

Пример начисления зарплаты с проводками

Сотрудникам была начислена зарплата за март 2019 года, удержан НДФЛ, рассчитаны страховые взносы. Учет по 70 счету ведется без аналитики по сотрудникам, по 69 счету — с субсчетами по каждому взносу. Расходы на зарплату и взносы относятся на 20 счет.

10.04.2019 г. - выплачена зарплата, уплачен НДФЛ,

15.04.2019 г. - уплачены страховые взносы в ПФР, ФМС, ФСС.

Взносы:

• в ПФР (22%) — 16 500 рублей
• в ФМС (5,1%) — 3 825 рублей
• ФСС (2,9%) — 2 175 рублей
• ФСС травматизм (0,9%) — 675 рублей

Проводки по всем операциям:

Дата	Проводка	Сумма	Содержание операции
31.03.2019	Д20 К70	75 000	Начислена зарплата
	Д70 К68.ндфл	9 750	Удержан НДФЛ
	Начислены страховые взносы:
	Д20 К69.пфр	16 500	- в ПФР
	Д20 К69.фмс	3 825	- в ФМС
	Д20 К69.фсс1	2 175	- в ФСС (врем. нетрудоспособность)
	Д20 К69.фсс2	675	- в ФСС (травматизм)
10.04.2019	Д68.ндфл К51	9 750	Перечислен НДФЛ
	Д70 К50	65 250	Выплачена зарплата сотрудников из кассы
15.04.2019	Перечислены страховые взносы:
	Д69.пфр К51	16 500	- в ПФР
	Д69.фмс К51	3 825	- в ФМС
	Д69.фсс1 К51	2 175	- ФСС (врем.нетрудоспособность)
	Д69.фсс2 К51	675	- ФСС (травматизм)

Вести бухгалтерский учет в онлайн-сервисе Контур.Бухгалтерия — удобно. Быстрое заведение первички, автоматический расчет зарплаты, совместная работа с директором.

ВНИМАНИЕ : аналогичная статья по 1С ЗУП 3.1 (3.0) -

Здравствуйте уважаемые читатели блога . В очередной статье мы поговорим об особенностях настройки отражения заработной платы в бухгалтерском учета с помощью соответствующего документа программного продукта 1С Зарплата и Управление персоналом. Этой темы я уже немного касался в статье из о последовательности работы с 1С ЗУП: . Если Вы раньше не работали с этим разделом учета программы, то лучше вначале почитать указанную статью. Здесь же я подробно расскажу о работе с документом и обо всех возможных вариантах настройки отражения для заполнения этого документа:

• Для всей организации;
• Для подразделения;
• Для вида расчета;
• Для сотрудника с помощью документа «Учет основного заработка сотрудника»;
• Для видов расчета сотрудника с помощью документа «Ввод сведений о регл учете плановых начислений сотрудников организаций».

Отдельно посмотрим возможности документа «Ввод распределения основного заработка сотрудников организации », который позволяет настроить распределение заработка сотрудника между различными способами учета (проводками) в процентном отношении. Эта статья актуальна для редакции 2.5 программы 1С ЗУП. В редакции 3.0 данный раздел учета претерпел существенные изменения, о которых я писал в статье .

Порядок учета настроек

✅

✅

✅

О том как настроить бухучет для всей организации в элементе справочника «Организации» и как настроить бухучет для сотрудников, работающих в определенном подразделении, я уже писал в отдельной статье, расположенной . Также в той публикации я рассказал, как создавать шаблоны, на основании которых формируются проводки. Поэтому, если Вы только начинаете изучать этот раздел учета программы, то лучше сначала прочитать именно статью, поскольку сейчас я не буду возвращаться к обозначенным вопросам.

Итак, каждый вариант настройки бухучета имеет свой приоритет.

1. При формировании проводок конкретного сотрудника, для сумм по конкретному виду расчета в документе вначале программа смотрит создан ли для сотрудника документ . Если такой введен, то в соответствии с его настройками формируется проводка. О самом документе чуть позже.
2. Если документ «Ввод сведений…» не вводился, то программа смотрит, есть ли настройка бухучета у текущего вида расчета .
3. Если для вида расчета нет персональной настройки бухучета, то программа смотрит наличие документа Этот документ уже отражает настройки не по каждому виду расчета, а для всех начислений сотрудника. При этом сумма всех начислений сотрудника может распределяться между разными способами учета в процентном отношении.
4. Если документ «Ввод распределений…» не введен для текущего сотрудника, то программа смотрит наличие документа «Учет основного заработка сотрудников организации». В нем также указывается способ учета заработка в целом для сотрудника, но без всяких распределений.
5. Если документ «Учет основного заработка…» не введен для сотрудника, по которому формируется отражение, то программа смотрит какая настройка бухучета стоит для подразделения , в котором этот сотрудник работает.
6. Если у подразделения такой настройки нет, то программа обращается к параметрам бухучетадля организации .
7. Если и для организации ничего не указано, то проводки формируются на основании предопределенного шаблона «Отражение начислений по умолчанию» , который создан разработчиками в справочнике «Способы отражения зарплаты в регламентированном учете».

Именно в такой последовательности мы и будем рассматривать документы, относящиеся к подсистеме учета заработной платы сотрудников в бухгалтерском учете.

Работа с документ «Ввод сведений о регламентированном учете плановых начислений»

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Данный документ имеет самый большой приоритет при формировании проводок, т.е. программа в первую очередь смотрит на наличие этого документа при формировании проводки по текущему виду расчета текущего сотрудника. Документ довольно простой. Нужно в табличной части указать сотрудника, вид расчета, дату, с которой данная настройка будет действовать и указать способ отражения из соответствующего справочника. Давайте установим для сотрудника Александрова, что суммы по виду расчета «Оклад по дням» отражаются проводкой 20 -> 70, в то время как для всей организации настроено отражение проводкой 26 -> 70 (примеры являются условными).

Теперь можно сформировать документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете» .

И обратите внимание, что этот Александров имеет начисления по двум видам расчетов, а в документе «Ввод сведений о регламентированном учете плановых начислений» мы настраивали отражение только для оклада.

И сформируем документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете», о котором я подробно писал .

Оклад (20 000 руб.) был отражен в соответствии с тем, как мы указали в документе «Ввод сведений…», а вот премия (10 800 руб.) была отражена исходя из настроек, установленных для всей организации. Также обратите внимание, что распределилась не только зарплата по разным счетам, но и страховые взносы с этих сумм.

Настройка бухучета у конкретного вида расчета

Теперь давайте посмотрим как настраивается способ отражения у конкретного вида расчета. Давайте откроем виды расчета, которые были использованы в предыдущем примере, и на закладке «Бухучет» установим для них способ отражения – 25 -> 70.

Теперь можно перезаполнить документ «Отражения зарплаты в регламентированном учете», чтобы проводки сформировались в соответствии с новыми условиями. При этом нет нужды перезаполнять, перерассчитывать или перепроводить документ «Начисление зарплаты», равно как и документ «Начисление страховых взносов».

Обратите внимание, что изменились проводки только по виду расчета «Премия личная…» — 10 800 руб. и по страховым взносам, которые были исчислены по этой премии, а вид расчета «Оклад по дням» и страховые взносы по нему, так и остались по счету 20.01. Дело в том, что не смотря на сделанные настройки в виде расчета «Оклад по дням» остался проведенным документ «Ввод сведений о регламентированном учете плановых начислений» (мы его вводили чуть ранее), приоритет которого выше для программы, чем настройка в виде расчета.

Работа с документ «Ввод распределения основного заработка сотрудников организации»

✅ Семинар «Лайфхаки по 1C ЗУП 3.1»
Разбор 15-ти лайфхаков по учету в 1с зуп 3.1:

✅ ЧЕК-ЛИСТ по проверке расчета зарплаты в 1С ЗУП 3.1
ВИДЕО - ежемесячная самостоятельная проверка учета:

✅ Начисление зарплаты в 1С ЗУП 3.1
Пошаговая инструкция для начинающих:

Рассмотрим теперь следующий по приоритету вариант настройки бухучета в 1С ЗУП – документ «Ввод распределения основного заработка сотрудников организации». Давайте в качестве примера будем использовать того же сотрудника. При начислении добавим для него ещё 10 000 руб. по виду расчета «Премия от Администрации». Рассчитаем и проведем документ.

Так как у нас появилось ещё одно начисление необходимо перезаполнить документ «Начисление страховых взносов» и проведем его.

Теперь создадим документ «Ввод распределения основного заработка сотрудников организации». В нем в верхней табличной части необходимо указать, заработок какого сотрудника будет распределяться, а в нижней указать между какими счетами (т.е. указать шаблоны проводок) и в какой пропорции (в процентах). Для того, чтобы наглядно видеть в отражении распределение я выбрал в шаблонах проводок, между которыми распределяется доход, статьи затрат с названиями «Распределение 1» и «Распределение 2».

Проводим документ и перезаполняем документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете» .

Обратите внимание, что распределилась не вся зарплата сотрудника, а только 10 000 руб., начисленные по виду расчета «Премия от Администрации». Дело в том, что по прежнему действует более приоритетный документ «Ввод сведений о регламентированном учете плановых начислений» с настройкой для вида расчета «Оклад по дням» (20 000 руб.) и действует настройка бухучета для вида расчета «Премия личная…» (10 800 руб.). Эта настройка также более приоритетна при формировании проводок, чем рассматриваемый документ «Ввод распределения основного заработка сотрудников организации». Такое поведение программы очень удобно, когда требуется распределять не все виды расчетов или не по всем сотрудникам.

Работа с документ «Учет основного заработка сотрудников организации»

Этот документ позволяет ввести параметры отражения заработной платы указанного сотрудника по всем его действующим видам начисления. Однако приоритет введенных настроек с помощью этого документа является меньше чем у ранее описанных способов. Давайте попробуем ввести данный документ для сотрудника Александрова. Документ простой. В нем надо указать в табличной части Сотрудника, Дату, с которой действует запись и Способ учета заработка. Для наглядности я создам шаблон проводки, где в качестве Статьи затрат укажем статью с названием «Док. «учет основного заработка».

Проведем документ и попробуем перезаполнить документ «Отражение зарплаты в регламентированном учете». По идеи ничего измениться не должно, так как программа при формировании проводок будет ориентироваться на настройки введенные ранее для этого сотрудника и его видов расчета. Эти настройки имеют более высокий приоритет.

И после этого перезаполним документа отражения зарплаты.

Обратите внимание, что теперь вся начисленная зарплата по всем видам расчета, а также страховые взносы с этой зарплаты, отражены так как мы задали в документе «Учет основного заработка сотрудника организаций».

Следующими по приоритету являются настройки бухучета для всего подразделения, а потом для всей организации. Но об этом я уже подробно писал в одной из прошлых публикаций, с которой можно ознакомиться .

А сегодня на этом всё! Скоро будут новые интересные материалы на .

Чтобы узнать первыми о новых публикациях подписывайтесь на обновления моего блога:

В прикладном решении предусмотрен ряд настроек отражения регламентированной зарплаты и связанных с ней налогов и взносов в регламентированном (бухгалтерском и налоговом) учете.

Настройку отражения зарплаты в регламентированном (бухгалтерском и налоговом) учете можно производить как для отдельных начислений, так и для основного заработка сотрудников. Под основным заработком сотрудников при отражении зарплаты в учете понимаются начисления, соответствующие принятой в организации системе оплаты труда, например оплата по окладам, по тарифам, сдельный заработок и т.д.

Способы отражения в учете могут быть указаны:

• Для плановых начислений конкретных сотрудников. Регистрация способа отражения производится документом Ввод сведений о регламентированном учете плановых начислений .
• Для основных и дополнительных начислений. Заполняется реквизит Отражение в бухучете формы вида основного и дополнительного начисления.
• Для основных начислений сотрудника. Регистрация способа отражения производится документом .
• Для основных начислений сотрудников подразделения. Заполняется реквизит Способ отражения в бухучете в форме элемента справочника Подразделения организаций .

При отражении в учете способы отражения используются в следующей последовательности:

• если указан способ отражения в учете конкретного планового начисления конкретного сотрудника, используется этот способ;
• если указан способ отражения в учете конкретного начисления, используется этот способ;
• если зарегистрировано распределение основного заработка по нескольким способам отражения на текущий месяц, используются эти способы отражения;
• если указано отражение в учете заработка конкретного сотрудника, используется этот способ;
• если указано отражение в учете заработка подразделения, используется этот способ;
• если для начисления ничего не указывалось, используется способ Отражение начислений по умолчанию .

Как правило, в организациях используются два основных варианта настройки отражения в учете основного заработка сотрудников:

• Настройка по каждому сотруднику. Регистрируется документом Учет основного заработка сотрудников организации в регламентированном учете .
• Настройка для всех сотрудников подразделения. Регистрируется в форме Подразделения организаций на закладке Отражение в учете .

Документом Ввод распределения основного заработка сотрудников организаций можно изменить отражение в учете основного заработка сотрудников на месяц, указанный в поле Месяц .

Документом можно зарегистрировать способ отражения в учете конкретного начисления конкретного сотрудника. Этим документом имеет смысл регистрировать плановые начисления, которые для данного сотрудника необходимо отражать в учете не так, как основные начисления.

Необходимо обратить внимание, что регистрация такого способа отражения имеет максимальный приоритет. Отменить регистрацию отражения в учете конкретного начисления для сотрудника можно только регистрацией отражения в учете этого начисления с пустым способом отражения документа Ввод сведений о регламентном учете плановых начислений сотрудников .

Задание конкретного способа отражения в учете в самом начислении имеет смысл для начислений, которые необходимо отражать в учете одинаково для всех сотрудников, независимо от заданного способа отражения основного заработка.

В целях обеспечения единства методологии учета заработной платы, на предприятии ведется аналитический и синтетический учет расчетов с персоналом по оплате труда. Данные аналитического учета должны соответствовать оборотам по счетам синтетического учета.

Синтетический учет заработной платы и расчетов по оплате труда ведется на пассивном балансовом счете 70 «Расчеты по оплате труда».

По Кредиту счета отражается сумма начислений по всем видам основной и дополнительной заработной платы, премий, пособий по временной нетрудоспособности, пенсий работающим пенсионерам, доходам по ценным бумагам и других выплат.

По Дебету счета отражаются выплаченные суммы оплаты труда, премий, пособий, а также удержания из начисленных сумм и начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы.

Сальдо кредитовое показывает сумму начисленной, но не выплаченной заработной платы.

Суммы начисленной основной и дополнительной заработной платы распределяют по направлениям затрат, т.е. списывают с кредита балансового счета 70 «Расчеты по оплате труда» в дебет соответствующих балансовых счетов: 20 «Основное производство» - основная заработная плата работников, непосредственно участвующих в производственном процессе, 23 «Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 26 «Общехозяйственные расходы» - 29 «Обслуживание производства и хозяйства» - заработная плата работников, не занятых в основном производстве и др.

Одновременно их суммы записываются в ведомости учета производственных затрат по заказам, статьям, цехам, а на их основе - в журналы - ордера №10 и 10/1. В них же отражаются и суммы начисленной заработной платы рабочим за время отпуска.

Аналитический учет расчетов по оплате труда ведется в следующих формах учетной документации: табель учета рабочего времени и расчета оплаты труда, расчетная ведомость, расчетно-платежная ведомость, платежная ведомость, лицевой счет, книга учета расчетов с депонентами, реестр депонированной заработной платы, наряд на сдельные работы.

Аналитический учет расчетов по оплате труда и начислению заработной платы осуществляется по следующим основным направлениям:

• - по каждому ра6отнику независимо от времени его работы на предприятии;
• - по видам начислений;
• - по источникам выплат;
• - по структурным подразделениям;
• - по видам выпускаемой продукции, оказываемых услуг, выполняемых работ.

На рабочем месте расчетчика основным направлением аналитического учета является организация учета начислении по каждому конкретному работнику.

учет оплата труд заработный аудит

Типичные бухгалтерские проводки по учету начислений и удержаний из заработной платы:

Начислена зарплата исходя из тарифов и должностных окладов: - работникам производственных предприятий - работникам торговых, торгово-закупочных, снабженческих организаций	20,23,25,26
Внесены в кассу излишне выплаченные суммы оплаты труда
Начислены пособия по временной нетрудоспособности и прочие начисления за счет внебюджетных фондов
Начислены суммы, причитающиеся работникам за счет других предприятий, третьих лиц и т.п.
Начисление вознаграждения работникам за счет прибыли
Восстановление сумм недостач, ранее отнесенных за счет работников
При создании резервов в установленном порядке начислены: - отпускные - вознаграждения по итогам года
Выплачена из кассы работникам заработная плата
Удержан налог на доходы физических лиц
Произведены удержания из заработной платы работника в счет погашения суммы займа
Удержания по исполнительным листам в пользу третьих лиц
Депонирована не полученная в установленный срок зарплата
Удержана из зарплаты работника задолженность по авансу, выданному под отчет
Удержаны из зарплаты виновных лиц суммы в погашение недостач сверх норм убыли и потерь от порчи

Расчеты по заработной плате связаны с определением общей суммы, начисленной каждому работнику.

Начисление прямой зарплаты повременщикам и окладчикам осуществляется в Табеле учета рабочего времени и расчета оплаты труда.

Начисление сдельщикам осуществляется по табелю и в нарядах или других однотипных документах. После выполнения задания мастер закрывает наряд и вписывает в него количество принятых изделий или выполненных работ, указывает отработанное время, общую сумму оплаты труда и процент доплаты, шифры учета затрат, на которые относится начисленная заработная плата, а также наличие брака.

Там, где это целесообразно, обычно используют укрупненные, комплексные нормы и расценки, а также многодневные (накопительные) первичные документы (на неделю, декаду, две недели, месяц, на цикл операции или работ) вместо разовых и однодневных нарядов. Независимо от принятой системы оплаты труда, для определения суммы заработной платы, подлежащей выдаче работникам, необходимо определить сумму заработка за месяц, отразить все начисления и произвести все удержания. Эти расчеты производят обычно в расчетно - платежной ведомости (в которой данные формируются из табеля и накопительной ведомости). В некоторых организациях вместо расчетно - платежной ведомости применяют отдельно расчетную и платежную ведомости.

В конце платежной ведомости после последней записи проводится итоговая строчка по общей сумме ведомости. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер, номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

На каждого работника в ведомости отводят одну строку. Ведомости применяются для расчетов с работниками за целый месяц.

Таким образом, причитающийся заработок показывается в этих ведомостях по структурным подразделениям и службам организации и видам выплат, т.е. в разрезе, который необходим для контроля за использованием фонда оплаты труда и составления различных справок и отчетности.

На практике возникают различные отклонения в технологическом и производственном процессах, требующие дополнительной оплаты. К таким отклонениям и доплатам относятся: работа в сверхурочное время, работа в выходные и нерабочие праздничные дни, работа в ночное время, совмещение профессий, невыполнение норм труда (должностных обязанностей) не по вине работника, время простоя по вине работодателя, брак продукции не по вине работника, тяжелые работы, работы с вредными и (или) опасными и иными особыми условиями труда.

Доплаты должны оформляться следующими документами: а) дополнительные операции, не предусмотренные технологией производства, - нарядом на сдельную работу, который обычно содержит какой-либо отличительный знак (например, яркая черта по диагонали); б) отклонения от нормальных условий работы - листком на доплату, который выписывается на бригаду или отдельного рабочего. В нем указываются номер основного документа (наряда, ведомости и др.), к которому производится доплата, содержание дополнительной операции, причина и виновник доплат и расценка.

Статьей 136 Трудового кодекса Российской Федерации установлено, что заработная плата выплачивается не реже чем каждые полмесяца в день, установленный правилами внутреннего трудового распорядка, коллективным договором, трудовым договором.

При совпадении дня выплаты с выходным или нерабочим праздничным днем выплата заработной платы производится накануне этого дня.

Оплата отпуска производится не позднее чем за три дня до его начала.

Размер аванса определяется в документе по Учетной политике предприятия. Как правило он составляет 30-40% заработка.

На сумму выданных авансов делаются записи на бухгалтерских счетах:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» К-т 50 «Касса»

Для выплаты заработной платы из кассы установлены жесткие сроки - три дня с момента получения наличных денежных средств в учреждении банка. В эти дни разрешается хранить наличность в кассе сверх установленного лимита.

Начисленные, но не выплаченные в установленный срок суммы отражаются следующим образом:

Д-т 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»

К-т 76/ 4 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» субсчет «Расчеты по депонированным суммам».

Если заработная плата не получена в установленные сроки, то в платежной ведомости напротив Ф.И.0. работника специальным штампом или от руки делается отметка "»депонировано», а не выданные суммы называются депонентскими и сдаются в банк.

На лицевой стороне платежной ведомости кассир делает запись о ее закрытии. При этом указываются суммы выданной наличными и депонированной заработной платы. На депонентские суммы составляется реестр невыданной заработной платы. Закрытая платежная ведомость и реестр невыданной заработной платы передаются кассиром в бухгалтерию, в расчетный отдел. После их проверки бухгалтер выписывает расходный кассовый ордер на сумму выданной заработной платы, оформляет и передает его в кассу для составления отчета кассира.

В бухгалтерии предприятия учет депонентских сумм ведется в Книге учета депонированных сумм. Книга открывается на год. Учет ведется в разрезе производственных подразделений (цехов, отделов). Сумма задолженности по невыданной заработной плате числится в учете в течение трех лет. По истечении этого срока она включается в доход предприятия, как внереализационный доход. Выплата депонентских сумм оформляется расходным ордером либо платежной ведомостью.

Похожие статьи